國家稅務(wù)總局公告2026年第4號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》（2026年第10號(hào)，以下簡稱10號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用10號(hào)公告第一條規(guī)定的以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）自然人取得2025年8月8日起（含當(dāng)日）新發(fā)行國債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對應(yīng)計(jì)息期月均分?jǐn)偟睦ⅲ_定月銷售額。

（二）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)。一次性收取租金的，以對應(yīng)租賃期月均分?jǐn)偟淖饨穑_定月銷售額。

（三）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。

（四）自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者通過“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。

（五）保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，并由保險(xiǎn)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照執(zhí)行。

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實(shí)行按次納稅，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，按照以下規(guī)定辦理申報(bào)納稅：

（一）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅。

（二）有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅。

（三）除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，適用10號(hào)公告第三條第（三）部分第6點(diǎn)規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、本公告自2026年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

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國家稅務(wù)總局

2026年1月30日